宁波涉嫌虚开发票稽查，我帮企业避免刑事风险

去年秋天，宁波一家建筑公司的李女士紧急找到我。她公司接到稽查通知，稽查局怀疑他们接受了一家材料供应商的虚开发票，涉及金额约200万元。李女士第一反应是："我们明明买了材料、付了钱、货也用掉了，怎么就成虚开受体了？"我告诉她，关键不在"你有没有买材料"，而在"你拿到的这张票，是不是善意取得"。

一、善意还是恶意，是受票方的分水岭

接受虚开发票的企业，如果能证明交易真实、属于"善意取得"，一般不构成虚开发票罪，但进项要作转出，企业所得税可能要调增；如果明知或应知道票是虚的还接受，就可能构成虚开发票罪或逃税罪。判定的核心，是四个条件——有真实交易、发票内容与实际相符、对虚开不知情、货款支付真实形成三流一致。李女士的公司，签了真实采购合同、材料款银行转账、材料已入库用于施工，有完整的入库单、验收单、施工记录，这四样正好把"善意"钉死了。

二、国税发〔2000〕187号：善意取得怎么处理

国税发〔2000〕187号把善意取得的处理写得很清楚：购货方与销售方有真实交易，发票是销售方所在省的专票，票面内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道发票系非法取得，就属于善意取得。后果是——已抵扣的要转出，但不按偷税处理、不加处罚款；如果能重新取得销售方开具的合法有效专票，还可以准许抵扣。2014年第39号公告也明确，纳税人按规定向受票方收取款项、开具内容相符且以自己名义开具的专票，不属于对外虚开。

难点在"善意"认定很严。上游一旦走逃失联、受票方没尽合理审查义务、价格明显异常，税务机关很容易否定善意。所以上游爆雷时，受票方最该做的不是等，而是立刻把真实交易、真实付款、三流一致的证据链摊出来抗辩。

三、上游爆雷，受票方怎么抗辩

李女士的供应商后来确实出了问题，稽查顺藤摸瓜摸到她这里。这时候抗辩的逻辑是：第一，我的交易是真的——合同、付款凭证、入库单、施工记录一条不少；第二，我对开票方用非法手段取得发票不知情，没有资金回流、没付开票费；第三，发票内容与实际货物相符。这三点是善意取得抗辩的骨架。相反，如果出现资金回流（付款后短时间经第三方转回）、发票品名与实际货物不符、短期内大量接受同一供应商发票，税务机关就会往"明知"上推，刑事风险骤升。

四、应对的先后顺序

发现问题后的动作顺序，直接决定损失边界：先把和这家供应商的合同、付款凭证、物流单据、入库验收记录、沟通记录原件封存，防止证据灭失；再通过电子税务局查发票真伪和异常状态；接着向税务机关提交真实交易和不知情的证据，申请按善意取得处理，能重开合法票的申请恢复抵扣；无法重开的，主动转出进项、补税配合，争取不按偷税定性；对认定不服的，在稽查各环节书面申辩附证据，拟处较重处罚的在三个工作日内申请听证，对处理决定不服的，纳税争议先缴清税款及滞纳金或担保、六十日内复议，处罚争议可直接复议或诉讼。

五、李女士的结局

李女士的案子最终经稽查局处理完毕。稽查认定她的公司属于善意取得虚开发票，不属于偷税。公司按规定作进项税额转出34万元，并补缴企业所得税约15万元。虽然承担了一定的经济损失，但避免了刑事责任，企业正常经营资格保住了。她后来跟我说："幸亏平时把合同和单据留全了，关键时刻真能救命。"

这也提醒一句：稽查阶段主动申辩、把证据组织好，价值往往比事后补救大得多。浙江省高院(2020)浙行再6号就明确过，税务机关作不利决定时未保障陈述申辩权的，构成程序违法、判决撤销。程序牌有时比实体牌更硬。受票方别等"被移送"才反应，从协查通知那一刻起，就该把证据链备齐。