2026年虚开专票罪：3档数额与量刑边界

发布：2026-08-17 分类：税务法律

很多老板以为发票只要挂着真实业务就万无一失，直到收到侦查机关的通知才发现，票面税额早已跨过刑事门槛。现行危害税收征管刑事案件司法解释把税款数额切成三段，十万元、五十万元、五百万元分别对应立案、加重和最重量刑区间。数额怎么算、进项销项能不能累加、无法追回的税款算不算，每一个技术问题背后都是几年的自由。本文按现行司法解释，把数额认定与量刑边界一次讲清。

三档数额边界：十万、五十万、五百万

现行危害税收征管刑事案件司法解释规定，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，税款数额在十万元以上的，应当依照刑法第二百零五条的规定定罪处罚；虚开税款数额在五十万元以上、五百万元以上的，应当分别认定为数额较大和数额巨大。三个数字构成了从入罪到重刑的完整刻度。

十万元是入罪起点

这里的十万元指票面注明的税款数额，不是价税合计金额。一张税率百分之十三、不含税金额八十万元的专用发票，票面税额已经超过十万元。企业以为单笔金额不大，实际上一张票就可能触及入罪门槛。

五十万与五百万对应刑档跃迁

税款数额跨过五十万元，量刑区间由三年以下上升到三年以上十年以下；跨过五百万元，则进入十年以上直至无期徒刑的区间。数额认定上下差几万元，量刑结果可能相差数年，这也是数额辩护成为核心争点的原因。

严重情节与特别严重情节怎么认定

除数额外，司法解释还规定了情节标准。在提起公诉前无法追回的税款数额达到三十万元以上的，或者五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚、又虚开且虚开税款数额在三十万元以上的，应当认定为其他严重情节。

三百万元对应特别严重情节

提起公诉前无法追回的税款数额达到三百万元以上，或者五年内有前述前科又虚开税款数额在三百万元以上的，属于其他特别严重情节。可见前科记录会显著拉低情节门槛，同样的税额，有无前科结果完全不同。

追回税款是量刑的关键变量

提起公诉前实际缴纳的税款以及家属退赔的款项，都应当认定为已追回，从骗取税款数额中扣除。这意味着退赃退赔不只是态度问题，而是直接改变情节认定的技术动作，越早完成越有价值。

虚开税额的计算规则

数额认定不是简单把发票加总。实务中通常区分几种情形：只虚开进项或者只虚开销项的，按虚开总数计算；同一购销业务同时虚开进项和销项的，以较大的数额认定为虚开税额，不累计计算。

非同一购销业务的累加争议

销项与进项之间没有牵连关系时，一种意见主张将两者累加，另一种意见从禁止重复评价出发选择较大者。这一分歧直接决定数额是翻倍还是折半，辩护时应结合资金流与业务链条论证牵连性。

开票费不能从损失中扣除

造成国家税款损失，按照提起公诉前仍无法追回的金额计算，等于被抵扣税款减去已追回部分。行为人支付的开票费不能从损失中扣除，因为开票费并未上缴国库，对国家而言损失的是被抵扣的全部税款。

不以骗抵税款为目的能否出罪

本罪的主观要件是骗抵税款、造成国家税款损失。如果虚开目的是虚增经营业绩、申请上市、获取融资授信、取得地方财政返还或者应对绩效考核，没有骗抵税款的故意，通常不构成虚开增值税专用发票罪。

与逃税罪的核心区别

逃税罪的主观意图是逃避自身缴纳义务，不存在骗抵国家税款的故意；虚开罪则指向增值税抵扣管理秩序与国家税款损失。两罪定性不同，量刑与前置程序也不同，定性辩护往往比数额辩护更有价值。

有真实经营的企业要剥离正常业务

有实际经营活动的企业被指控虚开时，必须把真实交易对应的发票从指控数额中剥离出来。合同、出入库单据、物流记录、资金流水是剥离的证据基础，缺一项都可能被整体计入虚开数额。

单位犯罪与共同犯罪的数额分担

单位犯罪与自然人犯罪应当分别认定、分别量刑，不能把两者金额直接累加。判断标准在于是单位意志还是个人意志，需结合是否以单位名义实施、违法所得是否归单位所有综合认定。

为犯罪而设立的公司不算单位犯罪

个人为实施违法犯罪活动而设立公司，或者公司设立后主要从事犯罪活动的，不以单位犯罪论处。空壳开票公司通常落入这一情形，相关人员按自然人犯罪承担全部数额。

介绍人按促成的全部税额计算

在开票方、介绍方、受票方三方模式中，介绍方的虚开数额按其促成的全部虚开税额计算；仅促成部分交易的，按实际促成的数额认定。介绍行为属于帮助犯，但主动性强、参与分成的，可能被认定为主犯。

案例印证

据同类裁判规则（脱敏），某贸易企业在同一购销业务中既取得虚开进项又对外虚开销项，指控方按进项与销项累加主张虚开税额九百余万元。辩护方举证两端存在牵连关系，法院采纳以较大一端认定，虚开税款数额调整为五百二十万元，量刑区间随之改变。类似案件中，补税、滞纳金或罚款金额通常在5000元至50万元区间，随税基规模与违法情节上下浮动。

据同类裁判规则（脱敏），另一企业为申请银行授信循环开票，票面税额合计约四百万元，但相关发票未用于抵扣，未造成国家税款损失。法院认定其缺乏骗抵税款的主观目的，不构成虚开增值税专用发票罪，仅按发票管理秩序的相关规定作出处理。类似案件中，补税、滞纳金或罚款金额通常在5000元至50万元区间，随税基规模与违法情节上下浮动。

风险提示

票面税额与价税合计混淆：入罪看的是票面注明的税款数额，单张大额发票即可触线。
以为补缴就没事：发票一经抵扣认证即造成损失，事后进项转出补税只是挽回措施。
退赃拖到审判阶段：无法追回数额按提起公诉前计算，退赔越晚情节认定越不利。
五年内有前科：三十万元即可构成严重情节，三百万元构成特别严重情节。
真实业务未剥离：有实际经营的企业若不能举证真实交易，可能被整体计入虚开数额。
空壳公司当作单位犯罪：为犯罪设立或者主要从事犯罪活动的公司，不按单位犯罪处理。

常见问题

虚开专票多少钱会被立案？

虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，税款数额在十万元以上的，即应当依照刑法第二百零五条的规定定罪处罚。

数额较大和数额巨大分别是多少？

虚开税款数额在五十万元以上认定为数额较大，在五百万元以上认定为数额巨大，分别对应更重的量刑区间。

进项和销项都虚开要累加吗？

同一购销业务同时虚开进项和销项的，以较大的数额认定，不累计计算；确无牵连关系的，实务中存在累加与择大两种意见。

补缴税款还能减轻处罚吗？

提起公诉前实际缴纳的税款和家属退赔款项，可从骗取税款数额中扣除，直接影响无法追回数额与情节认定，越早完成越有利。

虚开是为了做业绩也构成犯罪吗？

如果目的是虚增业绩、上市融资、取得财政返还或者应对考核，没有骗抵税款的主观故意且未造成税款损失的，通常不构成虚开增值税专用发票罪。

结论与建议

虚开类案件的辩护空间，几乎全部集中在定性与数额两个层面。定性上要区分是骗抵国家税款还是逃避自身缴纳义务，是否存在真实经营；数额上要厘清票面税额、被抵扣税额、无法追回税额和国家损失四个口径。三档边界看似清晰，落到个案里每一档都有可争之处。企业最应该做的是把交易真实性证据前置留存，合同、物流、资金、验收缺一不可；一旦被立案，第一时间梳理可追回税款并尽早退赔，这往往比任何辩解都更能改变情节认定与最终刑期。如需就个案作进一步判断，建议携带相关材料到广东知恒（宁波）律师事务所，由王陆续律师结合宁波本地司法实践当面梳理。

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