企业容易漏缴的5个小税种：耕地占用税、契税、城建税、车船税、资源税
一、耕地占用税：开工前就要缴，不是拿地时
宁波不少企业主把精力放在增值税、企业所得税两大税种上，却在一些"小税种"上栽了跟头——不是故意不缴，而是根本没想到要缴。耕地占用税就是典型。
谁是纳税人
在境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位或个人，就是耕地占用税的纳税人。农田水利设施占用耕地除外，不算在内。
怎么算、何时缴
- 按实际占用的耕地面积，分地区税额档次，一次性征收，不是逐年缴。
- 占用基本农田的，按适用税额加按150%征收。
- 纳税义务发生时间：收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知当日，30日内申报缴纳。
一个真实场景
某公司建污水处理厂，征地时和村里签了包干补偿协议，白纸黑字写着"补偿款已含税"。项目建成投产，税务机关找上门，要求补缴耕地占用税及滞纳金。企业傻眼：以为补偿款里都含了。其实耕地占用税是单独向税务机关申报的税种，不在征地补偿里，村里也没法替你缴。早一点在收到书面通知30日内申报，根本不会有滞纳金。依据就是《中华人民共和国耕地占用税法》（2019年9月1日起施行）。
二、契税：拿地、买房、受赠都跑不掉
谁是纳税人
境内转移土地、房屋权属，承受方（买方）缴契税。范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。注意是"承受方"交，卖房的不交。
税率
法定幅度3%至5%，浙江省执行3%。企业拿地、购买写字楼、接受房产赠与，都要缴。很多企业在并购中接手了土地房屋，只盯着股权交易，忘了由承受方单独申报契税。
三、城建税：随增值税附征，进口不征出口不退
计税依据
以依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，本身没有独立的税基。
税率分三档
- 纳税人所在地在市区的，税率7%；
- 在县城、镇的，税率5%；
- 不在市区、县城或镇的，税率1%。
宁波市区注册的企业，按7%附征。
两个易漏点
一是进口不征：进口环节缴纳的增值税、消费税，不附征城建税。二是出口不退：出口退税时，已缴纳的城市维护建设税不予退还。小规模纳税人季度未达起征点免征增值税的，城建税也跟着免；但只要产生了一分钱增值税，城建税就跟着走，别只盯着增值税那头。
四、车船税：非营运车辆、挂车最易漏
纳税人
车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税纳税人，按定额征收。
易漏场景
机动车由保险机构在代收交强险时一并收缴，这一块通常跑不掉。真正容易漏的是：企业自有的非营运车辆长期不年检、挂车、厂区内部作业的叉车和工程车辆。挂车按货车税额的50%征收，不少企业压根没把它列进清单。建议每年把车辆台账和保险公司代收记录对一遍，缺的及时补申报。
五、资源税：采矿、采砂企业的专属项
纳税人
在境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税纳税人。应税范围覆盖能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。
计税方式
从价定率或者从量定额，按原矿或选矿的销售额、销售数量计算。
易漏场景
长三角一带河道采砂、建筑用石料开采企业最容易漏。要注意：自采自用、用于连续生产应税产品的，通常不缴；但用于非应税项目的，要缴。别以为"自己挖自己用"就一律不征。
六、一张自查清单，月底照着打钩
- 近期拿地、买房或受赠土地房屋的——契税申报了吗？浙江省税率3%。
- 每月缴纳增值税时——城建税同步申报了吗？市区7%、镇5%、其他1%。
- 名下有车辆船舶的——车船税清单和保险代收记录核对过了吗？挂车别漏。
- 开工前占用了耕地的——收到自然资源部门书面通知30日内申报了吗？占基本农田的150%加征算了吗？
- 从事采矿、采砂、取土的——资源税按从价还是从量申报了？自采自用用于非应税项目的部分缴了吗？
这5个小税种单个看着不大，但耕地占用税滞纳金、契税晚缴影响权属登记，累积起来都是实打实的麻烦。把上面的清单贴在财务桌上，比事后补税划算得多。
本文仅为税法普法交流，不构成针对具体事项的法律意见。企业涉及具体税务事项，建议咨询专业税务律师。